Tarife tek başına yeterli değildir
Gelir vergisi artan oranlı bir tarifeye göre hesaplanır; ancak uygulanacak dilimlerin ücret geliri ile ücret dışındaki gelirlerde bazı kademelerde farklılaşması mümkündür. Bu nedenle yalnızca bir yüzde seçip toplam gelire uygulamak doğru sonuç vermez.
Yıllık beyan gerekip gerekmediği de gelirin türüne, tevkifata tabi olup olmadığına, birden fazla işverenden elde edilmesine ve kanundaki ayrı sınırlara göre belirlenir.
Birden fazla işverenden ücrette kontrol
Birden fazla işverenden ücret alanlarda birinci işverenin seçimi ile sonraki işverenlerden alınan ücretlerin toplamı önem taşır. Ayrıca toplam ücret geliri için ayrı bir üst sınır kontrolü bulunur.
Yıl içinde işveren değişikliği, aynı işveren bünyesindeki hukuki değişiklikler ve kümülatif matrahın taşınıp taşınmayacağı somut bordro kayıtlarına göre değerlendirilmelidir.
Uygulama sırası
Sağlıklı bir değerlendirmede gelirler önce niteliklerine göre ayrılır, sonra istisna ve indirimler uygulanır; tarife en son aşamada matraha uygulanır.
- Gelirin türünü ve elde edilme tarihini belirleme
- Tevkifat ve istisna durumunu kontrol etme
- Beyan sınırlarını gelir türüne göre test etme
- İndirilebilecek unsurları belgelendirme
- Uygun tarifeyi vergiye tabi matraha uygulama
2026 gelirlerine uygulanacak tarife
Aşağıdaki tarife 2026 takvim yılında elde edilen gelirlere uygulanır. 2025 gelirlerinin 2026'da beyan edilmesi, onları 2026 tarifesine tabi yapmaz.
| 2026 matrah dilimi | Oran | Ücret geliri ayrımı |
|---|---|---|
| 190.000 TL'ye kadar | %15 | Aynı |
| 400.000 TL'ye kadar | %20 | Aynı |
| 1.000.000 TL'ye kadar | %27 | Ücrette bu dilim 1.500.000 TL'ye kadar uzar |
| 5.300.000 TL'ye kadar | %35 | Ücrette önceki eşik 1.500.000 TL'dir |
| 5.300.000 TL'den fazla | %40 | Aynı üst eşik; birikmiş vergi tutarı ücrette farklıdır |
2026 için sık kullanılan beyan eşikleri
Beyan sınırı vergi tarifesiyle aynı işlevi görmez. Gelir türü, tevkifat ve istisna durumu önce belirlenir.
| Durum | 2026 eşiği | Kontrol |
|---|---|---|
| Birinci işveren dışındaki tevkifatlı ücretler | 400.000 TL | Aşılırsa ücretlerin tamamı için beyan gündeme gelir |
| Birden fazla işverenden toplam ücret | 5.300.000 TL | Diğer işverenler 400.000 TL'yi aşmasa da ayrıca test edilir |
| Tevkifata tabi menkul/gayrimenkul sermaye iradı | 400.000 TL | Gelirlerin brüt ve toplama tabi tutarı dikkate alınır |
| Tevkifatsız ve istisnasız menkul/gayrimenkul sermaye iradı | 22.000 TL | Kanundaki ayrı beyan haddi |
| Konut kira geliri istisnası | 58.000 TL | 2026'da elde edilen ve 2027'de beyan edilecek gelir için |
İki karşılaştırmalı ücret senaryosu
Birinci işverenden 600.000 TL, sonraki işverenlerden toplam 350.000 TL tevkifatlı ücret alan ve başka beyan nedeni bulunmayan kişi için 350.000 TL, 400.000 TL eşiğini; 950.000 TL toplam da 5.300.000 TL eşiğini aşmaz. Yalnız bu iki test nedeniyle yıllık beyan doğmaz.
Aynı kişinin sonraki işveren ücretleri 450.000 TL olursa 400.000 TL eşiği aşılır ve ücret gelirlerinin tamamının yıllık beyanda değerlendirilmesi gündeme gelir. İşveren seçimi, ücretlerin niteliği ve başka gelirler ayrıca kontrol edilir.