Yurt dışından ödeme gelmesi tek başına yeterli değildir
Bir hizmet bedelinin döviz olarak yurt dışından gelmesi, işlemi kendiliğinden KDV'den istisna hâle getirmez. Hizmetin yurt dışındaki bir müşteri için yapılması ve hizmetten yurt dışında faydalanılması temel değerlendirme başlıklarıdır.
Sözleşmenin tarafı, faturanın düzenlendiği kişi, hizmetin fiilen kullanıldığı yer ve hizmet sonucunun Türkiye'deki bir faaliyetle bağlantısı birlikte incelenir.
Faydalanma yerinin belirlenmesi
Danışmanlık, yazılım, reklam, aracılık ve dijital hizmetlerde faydalanma yeri her zaman fiziksel hizmet yerinden anlaşılmaz. Çıktının hangi işletme faaliyeti için ve nerede kullanıldığı belgelerle açıklanabilmelidir.
Türkiye'deki bir şube, müşteri veya mal teslimiyle doğrudan bağlantılı hizmetlerde farklı sonuç ortaya çıkabilir. Hizmet kalemleri ayrıştırılabiliyorsa her biri kendi niteliğine göre değerlendirilir.
Dosyada bulunması yararlı belgeler
İstisna uygulamasının dayanağı yalnızca fatura açıklaması olmamalıdır.
- Yurt dışındaki müşterinin kimlik ve adres bilgileri
- Hizmet sözleşmesi ve kapsamı
- Çalışma çıktıları veya teslim kayıtları
- Fatura ve banka tahsilat belgesi
- Hizmetten yurt dışında faydalanıldığını gösteren açıklamalar