Kamu İhalelerinde Vergi ve SGK Borcu: Borç Sınırları, Borcu Yoktur Belgesi ve İhaleye Katılım Şartları

Kısaca: bugün geçerli sınır ile yeni sınırı ayırın

16 Ekim 2026 tarihli ve 33402 sayılı Resmî Gazete'deki değişiklik, Kamu İhale Genel Tebliği m.17.3.2 ve m.17.4.1'deki 5.000 TL sınırlarını 50.000 TL'ye yükseltiyor. Ancak değişiklik 15 Kasım 2026'da yürürlüğe girer. 16 Ekim 2026 itibarıyla yeni sınır henüz yürürlükte değildir; bugün yapılan değerlendirmede 50.000 TL kullanılamaz.

Yeni Geçici Madde 24 nedeniyle 15 Kasım 2026'dan önce ilanı veya yazılı duyurusu yapılmış ihaleler, ilan veya duyuru tarihinde yürürlükteki hükümlere göre sonuçlandırılır. İhale gününün daha sonra olması tek başına yeni sınırı uygulanabilir hâle getirmez.

Bu düzenleme borç affı değildir; borcu silmez ve ödeme yükümlülüğünü kaldırmaz. Yalnız ilgili ihale mevzuatında borcun katılıma etkisinin belirlenmesine ilişkindir. SGK ve vergi borcu farklı hükümlerle incelenir; tutarın sınır içinde kalması koşulsuz ihaleye katılım veya ihaleyi kazanma hakkı vermez.

Kesinleşmiş borç ne demektir? 4734 sayılı Kanun m.10

4734 sayılı Kanun m.10/4-c kesinleşmiş sosyal güvenlik prim borcunu, m.10/4-d kesinleşmiş vergi borcunu ihale dışı bırakılma nedenleri arasında düzenler. Borcun kapsamı ve tutarı, Kanunun verdiği yetkiyle Tebliğde belirlenir. Bu rehber Türkiye'deki borçların bu hükümler uyarınca değerlendirilmesini açıklar; yabancı isteklilerin kendi ülke mevzuatı ve belge koşulları ayrıca incelenmelidir.

Muacceliyet, borcun ödeme zamanının gelmiş olmasıdır; kesinleşme ise ilgili borç türünün ihale mevzuatındaki kurallarına göre değerlendirilir. Muhasebede bir tahakkuk bulunması, her durumda kesinleşmiş ihale borcu bulunduğu anlamına gelmez. Ödeme vadesi, tahakkukun kaynağı, dava veya tahsili durduran karar ve geçerli ödeme planı birlikte kontrol edilir.

SGK priminde süresinde ödenmeyen tahakkuk ve takip/tahsili durduran karar olmadan açılmış davalar m.17.3.2 çerçevesinde değerlendirilir. Vergide m.17.4.2; beyana dayalı vadesi geçmiş vergiler ile re'sen, ikmalen veya idarece tarhiyatları farklı ele alır. Tarhiyatta dava açma süresi ve dava sonrası tahsil edilebilirlik önemlidir. Sadece dava açılmış olması bütün borçlarda aynı sonucu doğurmaz.

15 Kasım 2026 ve Geçici Madde 24: hangi ihaleye hangi kural?

Değişiklik Tebliğinin m.4 hükmü, yayımından 30 gün sonra yürürlüğü öngörür; bu tarih 15 Kasım 2026'dır. Geçici Madde 24 ise yürürlükten önce ilanı veya yazılı olarak duyurusu yapılan ihalelerin, ilan/duyuru tarihindeki Tebliğ hükümlerine göre tamamlanmasını emreder.

Önce uygulanacak mevzuat sürümünü ilan veya yazılı duyuru tarihinden belirleyin. Ardından borç ve belgenin hangi tarihteki durumu göstermesi gerektiğini ihale/son başvuru tarihi üzerinden kontrol edin. Bu iki tarih farklı işlev görür. Aşağıdaki örnekler, başka bir özel düzenleme bulunmadığı ve borcun ilgili eşik hükmüne girdiği varsayımıyla verilmiştir.

SGK borcunun kapsamı: m.17.3.1

SGK değerlendirmesi yalnız teklif veren işletmenin tek işyeri dosyasındaki ana prim tutarından ibaret değildir. m.17.3.1, Türkiye genelindeki borç asılları ve fer'ilerini dikkate alır. İşverenin kendi, devraldığı, birleşen veya katılan işyerleri; ilgili alt işveren borçları; fark/asgari işçilik ve eksik bildirimden doğan tutarlar kapsamda olabilir. İlgili alt bentlerin muacceliyet veya idari aşamada kesinleşme şartları korunur.

Tüzel kişi işveren, 4/a ve 4/c sigortalı çalıştıran tüzel kişi, hem 4/a işvereni hem 4/b sigortalısı gerçek kişi ve yalnız 4/b/SGDP kapsamındaki kişi aynı borç grubunda değerlendirilmez. Şirket türüne göre ortaklık veya üst düzey yöneticilikten doğan sorumluluklar da incelenir. Tüzel kişi isteklinin gerçek kişi ortağının kişisel 4/b borcu için ayrıca belge istenmemesi kuralı (m.17.3.4), isteklinin kendisinin sorumlu olduğu şirket borçlarını yok sayma gerekçesi değildir.

SGK'da m.17.3.2: altı ayrı eşik grubu ve fer'iler

m.17.3.2'nin (2)–(7) numaralı bentleri, aşağıdaki borç gruplarını ayrı tanımlar. Her bentte belirtilen prim veya diğer alacaklar kendi fer'ileriyle birlikte toplanır; Türkiye genelindeki ilgili kayıtlar kontrol edilir. Eski rejimde 5.000 TL'yi aşmayan, yeni değişikliğe tabi rejimde 50.000 TL'yi aşmayan kapsamdaki toplam, o bent uyarınca kesinleşmiş sosyal güvenlik prim borcu olarak değerlendirilmez.

Bu tablo borç grubunu seçmek içindir; farklı gruplara tutar bölerek eşikten yararlanma yöntemi değildir. Hangi borcun hangi gruba girdiği ve şirketten kaynaklanan sorumluluğun kapsamı SGK kayıtları ve ilgili hükümlerle belirlenmelidir.

• Fer'iler: ilgili hükme göre gecikme cezası, gecikme zammı ve diğer bağlı alacaklar; yalnız ana paraya bakılmaz.
• 17.3.1(ç)'de şirket türü nedeniyle sorumlu olunan şirket borçları da bulunabilir. Ancak 17.3.2(7)'nin eşik metni kişinin kendi 4/b, SGDP, ilgili GSS ve fer'ilerini sayar; şirket borcunu otomatik olarak bu istisnaya sokmayın.
• 17.3.2(8) ve (9), tasarrufa teşvik/konut edindirme yardımı, idari para cezaları ile SGK'nın takip ve tahsil ettiği özel işlem vergisi, eğitime katkı payı ve damga vergisi ve bunlara bağlı gecikme zamları için ayrıca kapsam dışılık düzenler. Bunlar aynı 50.000 TL eşik kuralı değildir; borcun başka amaçlarla da yok sayıldığı anlamına gelmez.

Vergi borcunda m.17.4.1: hangi alacaklar toplanır?

Vergi hesabı SGK hesabından ayrıdır. m.17.4.1'de sayılan vergi türleri ve bunlara bağlı sayılan alacaklar birlikte değerlendirilir. Eski hüküm toplam 5.000 TL'yi aşan, yeni düzenlemenin uygulanacağı ihalelerde ise toplam 50.000 TL'yi aşan tutarı esas alır. Her vergiye ayrı ayrı 50.000 TL sınırı uygulanmaz.

Listede yıllık gelir, yıllık kurumlar, katma değer, özel tüketim, özel iletişim, motorlu taşıtlar, şans oyunları, damga, banka ve sigorta muameleleri vergileri; gelir ve kurumlar vergisi tevkifatları ile geçici vergiler bulunur. Bu alacaklara ilişkin vergi ziyaı cezaları, gecikme zammı ve faizler de toplama dahildir. Harçlar bu maddenin güncel sayımında yer almaz; her kamu alacağı kendiliğinden aynı kapsama sokulamaz.

Örneğin kapsamdaki KDV borcu ile kurumlar vergisi borcu ve bunların sayılan fer'ileri, ilgili tarih itibarıyla birlikte kontrol edilir. SGK prim borcu bu vergi toplamına eklenmez. Kapsam dışındaki bir borcun burada sayılmaması, o borcun affedildiği veya ödenmeyeceği anlamına gelmez.

Tam 50.000 TL ve sınırın aşılması

Yeni hükmün uygulanacağı bir ihalede, kapsamı doğru belirlenmiş SGK grubu toplamı tam 50.000 TL ise m.17.3.2'deki aşmayan ifadesinin içindedir. Vergide kapsamdaki toplam tam 50.000 TL ise m.17.4.1'deki aşan ifadesine girmez. Yalnız bu parasal hüküm bakımından eşik aşılmamıştır; diğer borç grupları, kesinleşme, geçiş rejimi, belge ve yeterlik koşulları ayrıca aranır.

Toplam 50.000,01 TL olduğunda yeni eşik aşılır. Ancak hukuki sonuç için önce borcun kesinleşmiş olup olmadığı ve geçerli tecil/yapılandırma gibi ayrıca uygulanabilecek hüküm bulunup bulunmadığı belirlenmelidir. Sınırı aşan her muhasebe bakiyesinden otomatik ihale dışı bırakılma sonucu çıkarılamaz. Eski hükümlerin uygulandığı ihalelerde aynı sınır mantığı 5.000 TL üzerinden yürür.

Tecil, taksitlendirme ve yapılandırılmış borç

SGK bakımından m.17.3.2(1), ilgili kanunlara göre tecil ve taksitlendirilmiş veya özel kanunla yeniden yapılandırılmış, ödeme planına bağlanmış borçlar için ayrı kuraldır. İlgili taksit ve/veya cari aya ilişkin ödeme yükümlülüklerinin yerine getirilmiş olması gerekir. Sadece başvuru yapılması, planda adının bulunması veya yalnız eski taksidin ödenmesi bütün şartları sağlamaz.

Vergide m.17.4.2(d), vergi idaresince tecil edilmiş veya taksitlendirilmiş borçlarda vadesindeki ödemeler aksatılmadığı sürece kesinleşmiş vergi borcu bulunmadığını kabul eder. Özel yapılandırmada ilgili kanunun koşulları ve planın geçerliliği ayrıca incelenmelidir. Başvuru, plan onayı, ödenen taksit ve vadesi gelen cari borç birbirinden ayrılmalıdır.

Ödeme planı dışındaki yeni borçlar ayrıca değerlendirilir. Plan ihlali, yanlış dosyaya ödeme veya tamamlanmamış mahsup olumlu belge alınmasını etkileyebilir. Mevcut yapılandırılmış SGK borcu rehberi belge alma ve kayıt kontrolünü açıklar; burada anlatılan kamu ihalesi eşikleri onun bütün belge amaçlarına genellenemez.

EKAP sorgusu ve 2026/DK.D-70 sayılı karar

KİK'in 27 Şubat 2026 tarihli duyurusu ve 2026/DK.D-70 sayılı kararı, ilanı veya duyurusu 2 Mart 2026 ve sonrasında yapılacak ihalelerde tekliflerin açılması aşamasında EKAP üzerinden SGK ve GİB entegrasyonlarıyla sorgulama yapılmasını düzenler. Borç bilgisi çıkan istekliye EKAP üzerinden bildirim yapılarak iki iş gününden az olmamak üzere makul süre verilir.

Bu sürede ihale tarihi itibarıyla vergi ve/veya sosyal güvenlik prim borcunun olmadığını gösterir doğrulanabilir belgeler idareye sunulursa, diğer mevzuat şartları da sağlanmak kaydıyla teklif geçerli kabul edilerek işlemlere devam edilir. Karar, bu belgeleri verilen sürede sunmayan isteklinin teklifinin değerlendirme dışı bırakılmasını ve geçici teminatının gelir kaydedilmesini açıkça öngörür. Bu sonucu her farklı borç veya belge senaryosuna otomatik genişletmeyin.

Verilen makul süre, ihale tarihindeki borcu sonradan ödeme fırsatı veya genel borç ödeme ertelemesi değildir; istenen belge ihale tarihindeki uygun durumu göstermelidir. Güncel bir ödeme dekontu tek başına o tarihte borç bulunmadığının doğrulanabilir kurum belgesi yerine geçmez.

Kararın eski ihaleler ve teknik erteleme için özel hükümleri

2026/DK.D-70, 2 Mart 2026'dan önce ilan/duyurusu yapılan ihaleler için de geçiş hükmü içerir: ihale sözleşmeye bağlanmamış olmalı; pazarlık usulünde ise son yazılı fiyat tekliflerinin verilmesi henüz istenmemiş olmalıdır. Kararda belirtilen önceki işlemler geri alınarak, katılım belgesine borcu yoktur belgesi yüklenip yüklenmediğine bakılmaksızın bildirim ve en az iki iş günlük makul süre süreci uygulanır. Bu, 15 Kasım 2026 parasal sınır geçişinden ayrı bir düzenlemedir.

Teknik sorun nedeniyle teklifler açılmadan Kurumca ertelenen ihalelerde, kararın üçüncü bendi belgenin esas alacağı tarihi ayrıca ayırır. Dokümandaki ilk tarih ve saatten önce teklif verenin belgesi dokümandaki ihale gününde borç olmadığını; daha sonra teklif vereninki ertelenen ihale günündeki durumu göstermelidir. Birden fazla zorunlu ertelemede ikinci grup için teklif verme anında geçerli ihale tarihi esas alınır.

Borcu yoktur belgesi: amaç, kapsam ve tarih nasıl seçilir?

SGK'nın resmî açıklaması, ihaleye katılım, hakediş/kesin teminat işlemleri, özel bina ve diğer işlemler için belge amaçlarını ayırır. e-Borcu Yoktur bir belge alma kanalıdır; EKAP'taki ihale borcu değerlendirmesi ise 4734 ve Tebliğ kapsamındaki belirli tarih ve borç gruplarına ilişkin kontroldür. Her e-Borcu Yoktur belgesi aynı amaç ve kapsamı taşımaz; hakediş veya tek işyeri için alınan belgeyi kontrol etmeden ihale katılım belgesi yerine kullanmayın.

m.17.3.3, SGK belgesinin aynı işverene ait Türkiye genelini kapsayan araştırmayla, son başvuru ve/veya ihale tarihi itibarıyla durumu göstermesini ister. SGK biriminden veya uygun elektronik uygulamadan ilgili amaçla belge alınır. Mevcut SGK rehberindeki güncel sorgu/belge üretim kontrolleri, ihale tarihindeki borç durumunun ispatlanması şartını ortadan kaldırmaz. Belgenin düzenlenme günü ile gösterdiği borç tarihi aynı kavram değildir.

Vergide m.17.4.3 uyarınca belge vergi dairesinden veya GİB'in elektronik hizmetlerinden alınabilir; kapsamdaki alacaklar dikkate alınarak son başvuru ve/veya ihale tarihi itibarıyla durumu göstermelidir. Dijital Vergi Dairesindeki borç durum yazısı hizmetini ve resmî doğrulama ekranını kullanın. Yazının hangi amaç ve tarih için düzenlendiğini, kimlik/vergi numarasını ve belge referansını kontrol edin.

Bildirim geldiğinde idarenin belirttiği süre ve sunma kanalını izleyin; doğrulanabilir belgeyi zamanında iletin ve sunma kaydını saklayın. EKAP sorgusunda uyumsuzluk varsa SGK veya vergi dairesiyle kayıt, mahsup ve tarih farkını çözün. Borç durumunun uygun olması; diğer yeterlik belgeleri, taahhütler ve sözleşme öncesi tevsik yükümlülüklerinin yerine geçmez.

Açıklamalı karşılaştırma örnekleri

Örneklerde kesinleşmiş borçların ilgili kapsama girdiği, başka bir istisna bulunmadığı varsayılır. Son sütun yalnız belirtilen borç koşuluna ilişkindir; ihalenin sonucunu garanti etmez.

İşletme ve mali müşavir için ihale öncesi kontrol listesi

Kontrolü teklifin son gününe bırakmayın; ihale dosyasında tek bir borç bakiyesi yerine tarih, kapsam ve belge eşleştirmesi yapın.

• İlan/yazılı duyuru tarihini, ihale/son başvuru tarihini ve varsa erteleme kayıtlarını kaydedin.
• Geçici Madde 24'e göre eski 5.000 TL veya yeni 50.000 TL hükümlerinden hangisinin uygulanacağını belirleyin.
• SGK ve vergi çalışma kâğıtlarını ayırın; SGK'da ilgili bent, işyeri dosyaları, statü ve şirket sorumluluklarını kontrol edin.
• Ana para, gecikme cezası/zammı, faiz, kesinleşme ve muacceliyet koşullarını doğru grupta inceleyin.
• Tecil/yapılandırma onayını, planın devamını, taksit ve cari ay ödemelerini kurum kayıtlarıyla karşılaştırın.
• Ödeme/mahsup kayıtlarını, kapalı veya devredilmiş işyerlerini ve sistemde görünmeye devam eden borçları ihale öncesinde araştırın.
• SGK ve GİB belgelerinin ihale amacı, Türkiye geneli kapsamı, esas aldığı tarih ve doğrulanabilirliğini kontrol edin.
• EKAP bildirimlerini düzenli izleyin; iki iş günü asgari kuralını genel bir sabit süre sanmadan idarenin verdiği son günü kaydedin.
• Belgeleri süresinde sunun; bildirim, belge ve sunma teyitlerini ihale dosyasında saklayın. Diğer katılım ve yeterlik şartlarını ayrıca tamamlayın.

Sık sorulan sorular

Kaynak ve güncellik notu

16 Ekim 2026 değişikliği resmî metninden; temel borç kapsamı KİK'in yayımladığı konsolide Tebliğ ve 4734 sayılı Kanundan; bildirim/belge süreci 2026/DK.D-70 sayılı karar ile resmî duyurudan doğrulanmıştır. Konsolide metnin 09.05.2026 yürürlük sürümü, 16 Ekim'de yayımlanan ve 15 Kasım'da yürürlüğe girecek değişiklikle birlikte okunmalıdır. Belgelendirme kaynakları SGK ve GİB'in resmî hizmetleriyle karşılaştırılmıştır. Genel bilgilendirme niteliğindeki bu rehberde işlem tarihindeki mevzuat ve somut ihale koşulları ayrıca kontrol edilmelidir.