Kısa cevap
5 Eylül 2026 tarihli ve 33361 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan 11734 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı, Kararda belirtilen tam ve dar mükellef kurumsal yatırımcıların belirli fon kazançlarında tevkifat oranını yüzde 0'dan yüzde 10'a çıkardı.
Değişiklik bütün yatırım fonlarını, bütün yatırımcıları veya gerçek kişilerin bütün fon gelirlerini kapsayan genel bir oran değişikliği değildir. Kapsam; yatırımcının hukuki statüsü, fonun türü ve iktisap tarihi birlikte değerlendirilerek belirlenir.
Hangi fonlar ve yatırımcılar için?
Karar, para piyasası fonları ile unvanında 'para piyasası' ibaresi bulunan serbest fonlardan elde edilen kazançları hedefliyor. Kararın atıf yaptığı kurum ve kuruluşlar bakımından bu kazançlarda yüzde 10 tevkifat uygulanırken, aynı hüküm altındaki diğer fon kazançlarında yüzde 0 oranı korunuyor.
| Kontrol | Değerlendirme |
|---|---|
| Yatırımcı | Kararda sayılan kurum veya kuruluşlardan biri mi? |
| Fon | Para piyasası fonu mu veya unvanında 'para piyasası' ibaresi bulunan serbest fon mu? |
| İktisap tarihi | Katılma payı 5 Eylül 2026'dan önce mi, sonra mı edinildi? |
| Kazanç dönemi | Karar öncesi edinimde 5 Eylül 2026'dan elden çıkarma tarihine kadar oluşan kazanç ayrıştırıldı mı? |
İktisap tarihine göre uygulama
Kararın yayımından sonra iktisap edilen kapsamdaki fon katılma paylarında yeni oran edinimden sonraki kazanç için uygulanır. Yayım tarihinden önce edinilen katılma paylarında ise yüzde 10 oran, 5 Eylül 2026'dan elden çıkarma tarihine kadar oluşan kazanca isabet eden kısım için uygulanır.
Bu ayrım nedeniyle saklama kuruluşu kayıtları, 5 Eylül 2026 tarihindeki değer ve elden çıkarma bilgileri muhasebe kayıtlarıyla karşılaştırılmalıdır. Aynı portföyde farklı tarihlerde alınan paylar bulunuyorsa hesaplama yöntemi ayrıca kontrol edilmelidir.
Basit hesaplama örneği
Bu örnek yalnız mekanizmayı göstermek amacıyla oluşturulmuştur. Kapsamdaki bir kurumun, yeni oranın uygulanacağı döneme ait 100.000 TL fon kazancı bulunduğu varsayılsın. Başka bir istisna veya özel durum olmadığı kabulüyle yüzde 10 tevkifat 10.000 TL, tevkifat sonrası kalan tutar 90.000 TL olur.
Örnekteki sonuç yatırımcının statüsü, fon sınıflandırması, iktisap tarihi, değerleme yöntemi ve kazancın hangi döneme ait olduğuna göre değişebilir. Tevkifatın kurumlar vergisi beyannamesindeki mahsup ve muhasebe kaydı ayrıca değerlendirilmelidir.
Uygulama kontrol listesi
Fon kazancını kayda almadan önce kararın kişi ve fon kapsamının birlikte doğrulanması gerekir.
- Yatırımcının Kararda atıf yapılan kurumlar arasında bulunup bulunmadığını belirleyin.
- Fon izahnamesi ve unvanından para piyasası fonu niteliğini doğrulayın.
- Katılma payının iktisap tarihini ve gerekiyorsa 5 Eylül 2026 tarihindeki değerini belgeleyin.
- Banka veya saklama kuruluşu dekontundaki tevkifatı muhasebe kaydıyla eşleştirin.
- Tevkifatın beyanname üzerinde mahsup edilme koşullarını dönem sonunda ayrıca kontrol edin.
Bilgilendirme notu
Bu içerik genel bilgilendirme amacıyla hazırlanmıştır. Her işlemin vergisel ve hukuki sonucu somut olayın özelliklerine göre değişebilir.