Kısaca
Konut istisnası, iş yeri beyan sınırı ve götürü gider yönteminin sade açıklaması.
Konut ve iş yeri aynı değerlendirilmez
2026 yılı konut kira geliri istisnası 58.000 TL’dir. İş yeri kira gelirlerinde ise stopaj ve beyan sınırı gibi farklı unsurlar bulunur. Birden fazla gelir türü varsa sınırlar birlikte değerlendirilmelidir.
Gider yöntemi seçimi
Konut kira gelirinde istisna sonrası götürü gider yöntemi seçilirse kalan tutara %15 götürü gider uygulanır. Gerçek gider yönteminde ise mevzuata uygun ve belgelendirilen giderler dikkate alınır.
Yöntem seçiminin sonraki yıllara etkisi olabileceğinden yalnızca o yıl çıkan vergiye göre karar verilmemelidir.
Hesaplama neden yaklaşık olabilir?
Başka gelirler, ortak mülkiyet, yıl içinde alım-satım, dövizli kira, kesintiler ve indirilecek giderler sonucu değiştirebilir. Sitedeki ön hesaplama aracı beyanname yerine geçmez.
Beyan öncesi ayrımlar
Konut ve işyeri gelirleri, ortak mülkiyet, yıl içinde edinme veya elden çıkarma, dövizli tahsilat ve tevkifat bilgileri ayrı ayrı belirlenmelidir. İstisna ve beyan sınırları ilgili yıl için resmî kaynaktan kontrol edilmelidir.
Götürü ve gerçek gider karşılaştırması
Götürü gider yöntemi belge toplamayı azaltabilir; gerçek gider yöntemi ise kanunda sayılan ve belgelendirilen giderlere dayanır. Seçimin sonraki dönemlere etkisi bulunabileceğinden yalnızca tek yılın tahmini sonucuna göre karar verilmemelidir.
Gelir yılı ile beyan yılını ayırın
Bu rehber, 2025 yılında elde edilen kira gelirlerinin 1–31 Mart 2026 dönemindeki beyanına ilişkindir. Bu nedenle 2025 gelirlerine ait 47.000 TL konut istisnası, 330.000 TL tevkifata tabi işyeri beyan sınırı ve 18.000 TL tevkifatsız/istisnasız gelir haddi esas alınır. 2026 yılında elde edilen gelirler ise 2027'de, o gelir yılına ait tutarlarla beyan edilir.
Konut, işyeri ve karma gelir karar tablosu
Tutarlar brüt gelir üzerinden ve diğer beyana tabi gelirlerle birlikte değerlendirilir.
| Gelir yapısı | İlk test | Önemli ayrım |
|---|---|---|
| Yalnız konut | 47.000 TL istisna ve istisnaya uygunluk | Ticari, zirai veya mesleki kazanç beyanı; 1.200.000 TL toplam gelir testi ve idarece tespit istisnayı etkileyebilir |
| Tevkifatlı işyeri | 330.000 TL beyan sınırı | Brüt kira dikkate alınır; kesilen vergi beyan hâlinde mahsup edilir |
| Tevkifatsız işyeri | 18.000 TL beyan haddi | Tahsilat ve kiracının stopaj sorumluluğu ayrıca kontrol edilir |
| Konut + işyeri | Önce konut istisnası, sonra toplama | İstisna sonrası konut geliri ile brüt işyeri geliri 330.000 TL sınırı bakımından birlikte değerlendirilir |
Götürü ve gerçek gider seçiminin sonucu
Götürü yöntemde konut istisnası düşüldükten sonra kalan tutarın yüzde 15'i gider kabul edilir. Götürü yöntemi seçen mükellef, iki yıl geçmedikçe gerçek gider yöntemine dönemez. Gerçek giderde ise kanunda sayılan belgeli giderler ve konut istisnasına isabet eden gider payı dikkate alınır; bu nedenle yalnız gider toplamına bakılarak seçim yapılmamalıdır.
İki kısa örnek
Bilgilendirme notu
Bu içerik genel bilgilendirme amacıyla hazırlanmıştır. Her işlemin vergisel ve hukuki sonucu somut olayın özelliklerine göre değişebilir.