Kısaca
Esnaf muaflığı satın alınan ürünü yeniden satmaya değil, kanunda belirtilen koşullarla evde bizzat imal edilen mallara yöneliktir. GVK 9/1-6 ile yalnız internetten satışa özgü GVK 9/1-10 aynı düzenleme değildir ve aynı takvim yılında birlikte kullanılamaz.
İki bent arasındaki ayrım
| Başlık | GVK 9/1-6 | GVK 9/1-10 |
|---|---|---|
| Ürün | Kanunda sayılan ve benzeri ev el emeği ürünleri | Evde imal edilen mallar |
| Satış kanalı | İşyeri açmadan; koşullarıyla internet ve belirli geçici yerler | Yalnız internet ve benzeri elektronik ortam |
| Belge | Muafiyet belgesi isteğe bağlı olabilir | Esnaf Vergi Muafiyeti Belgesi zorunlu |
| Tahsilat | Satış biçimine göre belge/tevkifat kuralları | Türkiye'deki ticari hesaba münhasır tahsilat |
| İstihdam | Dışarıdan işçi alınmaz | İşçi çalıştırılabilir; %2 banka oranının şartları ayrıca aranır |
| Yıllık sınır | İnternet satışında yıllık brüt asgari ücret bağlantılı sınır | 2026 için toplam 1.900.000 TL hasılat |
Üretim ile yeniden satış farkı
Muafiyetin merkezinde kişinin oturduğu evde üretim bulunur. Hazır ürünü satın alıp yeniden satmak veya evde imal şartını karşılamayan dışarıda seri üretim bu kapsamla aynı değildir. GVK 9/1-6'da dışarıdan işçi almama ve kanundaki ev aletleri istisnası dışında muharrik kuvvet kullanmama şartları vardır. 9/1-10'da ise işçi çalıştırmak tek başına muafiyeti kaldırmaz; ayrı işyeri açmama ve sanayi tipi veya seri üretim yapabilen makine/alet kullanmama şartları korunur.
Dijital dosya, yazılım, eğitim veya danışmanlık bir malın evde imal edilmesiyle aynı değildir; yalnız internetten sunulması bu muafiyeti otomatik olarak doğurmaz. Gerçek usulde ticari, zirai veya mesleki kazanç nedeniyle gelir vergisine tabi olanlar ile mükelleflere bağlılık arz edecek şekilde çalışanlara ilişkin genel sınırlamalar ayrıca kontrol edilir.
Evde satın aldığım ürünleri paketleyip satarsam muafiyet olur mu?
Yalnız paketleme veya yeniden satış, evde bizzat imal edilen ürün şartını karşılamaz. Faaliyetin niteliği ayrıca değerlendirilmelidir.
9/1-10 için banka ve sınır
İnternet satışına özgü 9/1-10 kapsamında vergi dairesinden Esnaf Vergi Muafiyeti Belgesi alınır, Türkiye'de kurulu bankada ticari hesap açılır ve bütün hasılat münhasıran bu hesaplar üzerinden tahsil edilir. Banka aktarılan tutardan %4 gelir vergisi tevkifatı yapar. İlgili ayda en az bir işçinin en az 10 gün çalışması ve SGK belgeleriyle bankaya bildirim şartları sağlanırsa oran %2'dir. İşten ayrılma da bankaya bildirilir. %2, muafiyetten yararlanmanın genel şartı veya 9/1-6'nın banka oranı değildir.
2026 hasılat sınırı 1.900.000 TL'dir ve her ürün için değil bütün ürünlerden elde edilen toplam hasılat için uygulanır. Sınır aşılırsa içinde bulunulan yılda muafiyet sürer; izleyen yıl başından itibaren bu bentten yararlanılamaz. Diğer şartların ihlali ayrıca değerlendirilir. Aynı takvim yılında 9/1-6 ve 9/1-10 birlikte kullanılamaz.
İstihdama bağlı banka tevkifatı örnekleri
Yalnız 9/1-10 kapsamında ticari hesaba 100.000 TL aktarıldığını ve diğer koşulların sağlandığını varsayalım.
| İlgili ayın durumu | Banka oranı | 100.000 TL üzerinden tevkifat |
|---|---|---|
| İşçi yok | %4 | 4.000 TL |
| Bir işçi 9 gün | %4 | 4.000 TL |
| Bir işçi en az 10 gün; SGK belgesi ve bankaya bildirim tamam | %2 | 2.000 TL |
| İki işçi ayrı ayrı 5 gün | %4 | 4.000 TL |
İşçi çalıştırmak her iki bentte de muafiyeti kaldırır mı?
Hayır. 9/1-6 dışarıdan işçi almama koşulu içerir; 9/1-10 kapsamında işçi çalıştırılabilir. İndirimli %2 banka tevkifatı için ilgili ayda en az bir işçinin en az 10 gün çalışması ve tevsik/bildirim şartları aranır; iki işçinin beşer günü tek işçinin 10 günü sayılmaz.
İki temsili örnek
Bilgilendirme notu
Bu içerik genel bilgilendirme amacıyla hazırlanmıştır. Her işlemin vergisel ve hukuki sonucu somut olayın özelliklerine göre değişebilir.