Kısaca
Platform ödemesi, sponsorluk, ürün karşılığı tanıtım ve satış ortaklığı geliri aynı hukuki ve vergisel nitelikte olmayabilir. Sosyal içerik üreticiliği kazanç istisnası ancak kanundaki faaliyet, banka hesabı, tahsilat ve yıllık sınır şartları birlikte sağlandığında uygulanabilir; kapsama girmeyen işler genel hükümlere göre değerlendirilir.
Gelir türlerini ayırın
Her ödeme veya ayni menfaat kendi sözleşmesi ve dayanağıyla kaydedilmelidir.
| Gelir veya menfaat | Temel değerlendirme |
|---|---|
| Platform izlenme veya abonelik geliri | İçerik üretimi kapsamı, ödeme kaynağı ve banka tahsilatı |
| Sponsorlu içerik | Reklam hizmetinin kapsamı, sözleşme ve karşı taraf |
| Ürün veya hizmet karşılığı tanıtım | Ayni menfaatin değeri ve belge düzeni |
| Satış ortaklığı komisyonu | Aracılık ilişkisinin ve komisyon hesabının niteliği |
| Yurt dışı platform ödemesi | Faaliyet kapsamı, tahsilat kanalı ve döviz kaydı |
İstisna ile genel usulü ayırın
İstisna kapsamında kalınabilmesi için istisna belgesi, Türkiye'de kurulu bankada bu işe özgü hesap ve hasılatın bu hesap üzerinden tahsili gibi şartlar bulunur. Banka tarafından yapılan tevkifat nihai vergileme işlevi görebilir. Yıllık hasılat sınırı ve kapsam koşulları ilgili yılın resmî kaynağından doğrulanmalıdır.
- Faaliyetin kanundaki kapsama girip girmediği
- İstisna belgesi ve özel banka hesabı
- Bütün ilgili hasılatın belirlenen hesaptan tahsili
- Yıllık sınırın ve diğer faaliyetlerin ayrıca izlenmesi
Karma gelirlerde kayıt düzeni
İçerik üretiminin yanında ürün satışı, danışmanlık, organizasyon veya farklı bir ticari faaliyet yürütülüyorsa her gelirin kaynağı ayrı izlenmelidir. İstisna kapsamındaki tahsilat ile genel hükümlere tabi tahsilatın birbirine karışması yanlış beyan riskini artırır.
Belge, KDV ve sosyal güvenlik
Özel vergileme düzeninin belge ve KDV bakımından sağladığı sonuçlar yalnız faaliyetin istisna kapsamında kalması hâlinde uygulanabilir. Kapsam dışındaki sponsorluk, satış veya hizmetlerde genel belge ve KDV kuralları gündeme gelebilir. Kendi adına sürekli faaliyet ve şirket ortaklığı ayrıca 4/b yönünden değerlendirilebilir; yalnızca platformun yurt dışında olması bu sonuçları ortadan kaldırmaz.
Temsili örnek
Dikkat edilmesi gerekenler
Ücretsiz ürün veya hizmeti gelir saymamak, bütün tahsilatları özel hesaba yönlendirmemek, farklı faaliyetleri istisna içinde varsaymak ve güncel yıllık sınırı kontrol etmemek sık karşılaşılan sorunlardır.
Sık sorulan sorular
Yurt dışı platformdan gelen gelir istisna kapsamında olabilir mi?
Ödemenin yurt dışından gelmesi tek başına belirleyici değildir. Faaliyetin kapsamı ile istisna belgesi, banka hesabı ve tahsilat şartları birlikte değerlendirilir.
Ürün karşılığı tanıtım gelir sayılır mı?
Para dışında sağlanan ekonomik menfaatler de işlemin niteliğine göre vergisel değerlendirme gerektirebilir; sözleşme ve emsal değer belgeleri korunmalıdır.
Bilgilendirme notu
Bu içerik genel bilgilendirme amacıyla hazırlanmıştır. Her işlemin vergisel ve hukuki sonucu somut olayın özelliklerine göre değişebilir.