Kısaca
Yazılım ve dijital hizmetlerde vergisel değerlendirme; faaliyetin ticari veya serbest meslek niteliği, sözleşmedeki iş, müşterinin yeri, hizmetten nerede yararlanıldığı ve tahsilat biçimine göre yapılır. Yurt dışından ödeme alınması tek başına hizmet ihracı istisnası sonucunu doğurmaz.
Önce sunulan işi sınıflandırın
Tek seferlik proje geliştirme, sürekli bakım, lisans veya dijital ürün teslimi aynı işlem değildir. Sözleşme, teslim tutanağı, kullanıcı hakkı ve destek yükümlülükleri işlemin gerçek niteliğini göstermelidir.
| İş modeli | Kontrol edilmesi gerekenler |
|---|---|
| Proje geliştirme | Kapsam, teslim ölçütü, fikrî hak ve kabul tarihi |
| Sürekli bakım veya destek | Hizmet dönemi, tekrar eden bedel ve hizmet seviyesi |
| Lisans veya kullanım hakkı | Hakkın kapsamı, süre ve kaynak kod devri |
| Dijital ürün veya platform | Standart ürün, abonelik, kullanıcı yeri ve aracı platform |
Yurt içi ve yurt dışı müşteri ayrımı
Yurt içindeki müşteriye verilen hizmetlerde genel KDV ve belge kuralları değerlendirilir. Yurt dışındaki müşteri bakımından ise müşterinin yurt dışında olması yanında hizmetten yurt dışında yararlanılması ve diğer istisna şartlarının birlikte karşılanması gerekir. Sözleşme, teslim, yazışma ve ödeme kayıtları bu değerlendirmeyi desteklemelidir.
Sözleşme ve belge kontrolü
Hizmet tanımı ile düzenlenen belgenin açıklaması birbiriyle uyumlu olmalıdır.
- Müşterinin ülkesi ve vergi statüsü
- Hizmetin kapsamı, dönemi ve teslim şekli
- Hizmetten fiilen yararlanılan yer
- Fikri hak veya lisans hükümleri
- Dövizli tahsilat ve kur farkı kayıtları
- Platform veya aracı kesintileri
Dövizli tahsilat ve kur farkı
Döviz cinsinden sözleşmelerde belge tarihi, tahsilat tarihi ve dönem sonu değerlemesi farklı kur sonuçları doğurabilir. Kur farkı, ana hizmetten kopuk bir banka hareketi gibi değil ilgili alacak veya borçla birlikte izlenmelidir.
Gelir vergisi, kurumlar vergisi ve sosyal güvenlik
Faaliyet gerçek kişi tarafından yürütülüyorsa kazancın gelir vergisi içindeki niteliği; sermaye şirketi üzerinden yürütülüyorsa şirket kazancının kurumlar vergisi yönü gündeme gelir. Şirket türü tek başına hizmetin KDV sonucunu belirlemez. Kendi adına çalışma, şirket ortaklığı veya bir işverene bağlı çalışma hâllerinde 4/a ve 4/b statüleri de ayrı değerlendirilmelidir.
Temsili karşılaştırma
Sık yapılan hatalar
Yalnızca ödemenin dövizle veya yurt dışından gelmesine bakarak istisna uygulamak, bakım hizmetini ürün satışı gibi belgelemek, platform kesintilerini brüt gelirden ayırmamak ve fikrî hak hükümlerini göz ardı etmek hatalı sonuç doğurabilir.
Bilgilendirme notu
Bu içerik genel bilgilendirme amacıyla hazırlanmıştır. Her işlemin vergisel ve hukuki sonucu somut olayın özelliklerine göre değişebilir.