Kısaca
Yabancı platform faturası tek başına vergi sonucunu belirlemez. Sağlayıcının kimliği, alınan hakkın veya hizmetin niteliği, hizmetten nerede yararlanıldığı, sözleşme ve ödeme birlikte incelenir. KDV sorumluluğu ile gelir/kurumlar vergisi stopajı ayrı testlerdir.
Belgeden önce işlemi tanımlayın
Abonelik yazılımı, süreli lisans, reklam gösterimi, bulut altyapısı, danışmanlık ve telif/hak devri aynı işlem değildir. Faturadaki kısa ürün adı sözleşme ve fiilî kullanım bilgisiyle tamamlanmalıdır.
| Kontrol | Sorulacak soru |
|---|---|
| Sağlayıcı | Hangi ülkede ve Türkiye'de işyeri/özel KDV kaydı var mı? |
| Nitelik | Hizmet, lisans, telif veya mal/hizmet bileşimi mi? |
| Faydalanma | Hizmetten Türkiye'de mi yararlanılıyor? |
| Belge | Fatura, sözleşme, kullanım dönemi ve ödeme eşleşiyor mu? |
| Vergi | KDV sorumluluğu ve stopaj ayrı ayrı incelendi mi? |
KDV sorumluluğu
Yurt dışında yerleşik kişinin yurt dışında yaptığı, ancak Türkiye'de faydalanılan hizmet genel olarak Türkiye'de KDV'ye tabidir. Sağlayıcının Türkiye'de ikametgâhı, işyeri, kanuni merkezi ve iş merkezi bulunmuyorsa KDV, koşulları varsa yurt içindeki muhatap tarafından 2 No.lu KDV Beyannamesiyle sorumlu sıfatıyla beyan edilir.
Hizmetten yurt dışında yararlanılması, işlemin istisna olması veya yabancı sağlayıcının elektronik hizmetlere ilişkin özel mükellefiyet kapsamında vergiyi kendisinin hesaplaması sonucu değiştirebilir. Bu nedenle 'her yabancı faturada KDV 2 vardır' şeklinde genelleme yapılmaz.
Stopaj ve lisans ayrımı
Stopaj için ödemenin gayrimaddi hak bedeli, serbest meslek benzeri hizmet, ticari kazanç veya başka bir gelir unsuru olup olmadığı; iç mevzuat ve varsa çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması birlikte incelenir. Yazılımın standart kullanım aboneliği ile çoğaltma, dağıtma veya kaynak kod üzerinde hak sağlayan lisans aynı sonucu vermeyebilir.
Mukimlik belgesi ve anlaşma koşulları bulunmadan anlaşma oranı uygulanmamalıdır. KDV sorumluluğu doğmaması, stopajın da doğmayacağı anlamına gelmez; tersi de geçerlidir.
Muhasebe ve ödeme dosyası
Yabancı fatura, sözleşme/sipariş kaydı, kart veya banka ödemesi, döviz kuru, kullanım dönemi ve vergi beyanı aynı işlem dosyasında eşleştirilir. Birden fazla dönemi kapsayan aboneliklerde dönemsellik; yabancı para borçlarında ödeme ve dönem sonu kur farkı ayrıca izlenir.
- Sağlayıcı ve vergi/mukimlik bilgileri
- Fatura ve sözleşme
- Hizmetten faydalanma yeri
- KDV 2 ve stopaj değerlendirmesi
- Kur ve ödeme kaydı
- Gider veya aktifleştirme dönemi
Bilgilendirme notu
Bu içerik genel bilgilendirme amacıyla hazırlanmıştır. Her işlemin vergisel ve hukuki sonucu somut olayın özelliklerine göre değişebilir.